目前，外商投资企业出口货物退税 办法 包括"先征后退"和"免、抵、退"税。　　"先征后退"是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照 增值税 暂行 条例 规定 的征 税率 征税，然后由主管 出口退税 业务的税务机关在国家 出口退税 计划内按 规定 的退 税率 审批退税。
　　(一)计税依据。
　　"先征后退" 办法 按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
　　"离岸价"(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此， FOB 价是由买方负责 租船 订舱，办理保险支付运保费。
　　最常用的FOB、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下：
　　FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费
　　因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的，应扣除运费。
　　(二)计算方法
　　1、一般贸易
　　(1)计算公式：
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
　　当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
　　(2)以上计算公式的有关说明：
　　①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期 海关 代征 增值税 等税 法规 定可以抵扣的进项税额。
　　②外汇人民币牌价应按财务 制度 规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
　　③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇 核销单 上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物 报关单 上记载的金额退税。
　　④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
　　举例说明：
　　例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元; (2)2,000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19,400打，销售收入34,920,000元，销项税额为5,936,400元，当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元，鞋的退税率为 13%。用"先征后退"方法计算应交税额和应退税额。
　　①计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌价=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)
　　②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5,936,400+49,834,137.60×17%-10,800,000=3,608,203.39(元)
　　③当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49,834,137.60×13%=6,478,437.89(元)。

近日，财政部、国家税务总局发布 通知 宣布，经国务院批准，出口商品退 税率 再次调整(预计7月1日起)。

　　作为外贸企业，影响公司赢利的因素有很多，例如市场价格、产品成本、 政策因素等，甚至包括自然环境。其中成本最为关键，因为成本直接影响产品的销售价格并影响到利润。而影响成本的因素也很多，如原材料成本、人工成本、销售成本等，但我们认为影响意义更为重大的是国家的退税 政策。我认识的一家小型外贸公司的老板就说过，他们的产品基本按成本价出口，赚的就是退税，而当他所经营的产品退税被取消后他的公司也就随之走到尽头了。可见退税对于外贸企业是何等的重要。

　　首先我们来了解一下何谓 出口退税 ：

　　从广义来说， 出口退税 是一国政府和地区对非居民在该国购买并携往境外的商品实行免税的政策。广义退税的核心是：只要不是本国居民购买、消费的商品均享受免税的待遇，以确保非居民以不含税价格购买、消费商品。如中国居民在国外购买商品离境时都可以在机场获得退税。

　　狭义出口退税的概念指一国政府或地区对其出口到国际市场上的商品免征、退还其国内流转税(流转税一般主要指商品生产、流转过程中征收的 增值税、消费税和营业税等)，确保其本国或地区的出口商品以不含税价格进入国际市场竞争，与其他国家或地区在国际竞争中处于平等竞争的位置。这也是我们一般认为的退税，即外贸企业所享受的一种 退税政策 。

　　我国从1985年开始实行出口 退税政策 ，当时没有实行增殖税,一直到1993年退税率 为11.2%。从1994年我国财税体制改革，引入17%的增殖税 制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。2005年，中国入世5年之后退税率做了一次较大的调整，当时有部分产品的退税率直接降至为零。今年，国家再次出台政策降低退税率，平均降幅在3%-5%，并且以订于从7月1日起实行。与以往调税相比，此次调税有一个比较明显的特点----准备期短。这给外贸公司采取对应措施带来了一定难度。

　　面对新一轮的税率调整，专业外贸公司特别是惯吃“政策饭”的国企，以及经营退税率下调大或取消退税产品的企业，如不及时改变策略，将面临严峻挑战甚至生存危机。因为，本来外贸企业的利润空间就非常小，如何消化3-5%，甚至更多的退税调整将是一个大问题。根据本人以往的经验，提出以下几点建议供参考：

　　一、充分利用国家政策，努力扩大出口规模和海外市场，增大出口基数。这就要求企业注意对国际市场信息的把握，抓住有利时机提高出口数量。

　　二、寻找新的目标市场，优化产品出口结构，采取多种经营或全面转产的战略，由纯粹的外贸经营公司转化为生产经营实体，寻求企业新的生存空间。

　　三、企业通过外贸代理制和自营出口等多项措施，减少出口环节，使成本降到最低。

　　四、提高产品质量和多样化程度，加大新产品的研发力度，增加产品附加值，创国际名牌产品，提高产品地位，争取与国际市场上同类产品能公平竞争。

　　五、企业要从原材料采购抓起，严格做好成本控制，在产品的销售过程中开展良好的售后服务。

　　以上是从宏观的角度、从企业经营战略的角度出发提出的一些建议，是需要在企业经营管理发展的过程中逐步开展转变的，是一个长期的工作。从短期效益看，尽量保住利润也是企业更迫切需要的，基于这一方面我们有两点建议。

　　一)与客户商量，解释目前面临的问题，希望客人可以接受提价。

　　这是最理想的状态，但同时也是实现起来比较困难的一种方法。因为国外客户同样很看中销售成本，而我们的销售价格对于他们就是进购成本，所以在现在竞争如此激烈的市场环境下客人一般是不会同意涨价的。不过就以往的外贸经验看如果是长期合作的客人通常是可以相互理解的，即使不能马上同意提高价格也有可能在以后的合作中弥补我们的损失。

　　二)争分夺秒，打时间差。

　　立即检查并统计在手订单的数量，尽量赶在新的退税政策实施前出货。此次准备期较短，所以需要生产部门的配合，安排加班以便尽早完成生产。

　　新一轮的退税调整即将到来，外贸企业面临挑战，但也无需恐慌，应当保持良好心态。因为政策不是针对某一个企业或个人的，所以总体来讲竞争环境是公平的。企业还是应当着眼于提高产品质量，提升服务品质，以扩大自己的市场份额，确保自己不仅仅可以生存下来并且还可以长久的发展。

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